股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(非上市股、非限售股)個人所得稅如何繳納，有哪些具體規(guī)定，一起來學習一下吧!

　　一、政策依據(jù)

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號 )

　　二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認?

　　01

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。

　　02

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

　　03

　　轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　04

　　納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

　　(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的;

　　(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

　　(四)其他應核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

　　符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

　　(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的;

　　(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

　　(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

　　(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

　　(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

　　(六)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

　　三、股權(quán)原值如何確認?

　　1、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值;

　　2、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值;

　　3、通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值;

　　4、被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

　　除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。

　　四、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計算?

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的有關(guān)稅費)×20%。

　　五、如何進行納稅申報?

　　納稅時間

　　具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

　　(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;

　　(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

　　(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的;

　　(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

　　(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

　　(六)稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　納稅義務(wù)

　　(一)事先報告義務(wù)

　　扣繳義務(wù)人應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。

　　被投資企業(yè)應當在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

　　(二)納稅申報義務(wù)

　　在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，扣繳義務(wù)人、納稅人應在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(三)事后報告義務(wù)

　　被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應當在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。